Le rapport d’audit est un document formel qui communique l’évaluation d’un auditeur sur un aspect particulier d’une organisation, qu’il soit financier, de contrôle interne ou de conformité. Il conclura si l’entité est conforme ou non à la législation en vigueur ou à la certification souhaitée.
Selon qui réalise l’audit, il doit être conforme aux normes établies par le Conseil Fédéral de Comptabilité (CFC) ou aux recommandations de l’Institut des Auditeurs Indépendants du Brésil (IBRACON).
S’il est bien fait, le rapport permet aux principaux parties prenantes de mieux comprendre la situation actuelle de l’organisation, ainsi que les défis qu’elle rencontre actuellement et rencontrera à l’avenir. Un audit bien réalisé se distinguera, capturant l’intérêt de tous et promouvant les changements nécessaires pour l’amélioration de votre entreprise.
Quelle est l’importance d’un rapport d’audit?
Le rapport d’audit joue un rôle important dans le processus de transformation d’une organisation. Après tout, il apporte la garantie d’une entité indépendante que les processus d’une entreprise fonctionnent correctement.
De plus, le document de l’auditeur peut identifier des points de non-conformité, permettant au secteur responsable de traiter les problèmes en cours. À la fin du processus, lorsque tout est conforme à la norme souhaitée, l’organisation peut rechercher une certification telle que l’ISO 9001.
Dans le cas des rapports d’audit financiers, leur pertinence est encore plus critique. En effet, l’auditeur confirmera que les informations financières de votre entreprise sont fiables. Le résultat peut affecter la confiance que les parties prenantes auront dans l’organisation, que ce soit pour conclure des partenariats ou même pour y investir de l’argent.
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Quelle est la différence entre audit interne et audit externe?
Bien que beaucoup de gens confondent les deux modalités, les audits internes et externes servent à des fins différentes. Les audits internes évalueront les opérations et les processus d’une entreprise, tandis que les audits externes impliquent des évaluations indépendantes de ses registres et informations financières.
Les deux sont importants pour garantir l’intégrité et la précision des opérations d’une organisation, ainsi que la fiabilité de ses informations financières.
Cependant, ils diffèrent par leur portée et le niveau de détail de leurs analyses. L’audit interne couvrira les domaines suivants :
- Rapport financier ;
- Conformité ;
- Sécurité de l’information ;
- Opérations ;
- Gestion des risques.
L’audit externe, quant à lui, se concentrera uniquement sur les états financiers, garantissant qu’ils sont précis et conformes à la législation.
En plus des différences mentionnées, il est important de noter que les audits internes sont réalisés par des professionnels de l’organisation elle-même, tandis que les audits externes sont menés par des auditeurs indépendants, généralement de cabinets spécialisés.
Cette indépendance est cruciale pour garantir la neutralité et la crédibilité du rapport d’audit externe. Dans les deux modalités, la transparence et la communication claire des résultats sont essentielles pour que les recommandations soient mises en œuvre de manière efficace et contribuent à l’amélioration continue de l’organisation.
Découvrez ci-dessous quelques termes pertinents pour mieux comprendre le processus :
Conformité
Conformidade refere-se ao cumprimento de leis, normas e políticas internas aplicáveis a uma organização. É o alicerce para garantir que processos e controles estejam alinhados com requisitos regulatórios e padrões internacionais.
Audit de Conformité
Auditoria de conformidade é o exame sistemático de processos e registros para verificar aderência a normas específicas, como ISO 19011 ou regulamentos setoriais. Seu objetivo é identificar lacunas e orientar a organização quanto às ações corretivas necessárias.
Contrôle Interne
Controle interno engloba políticas, procedimentos e atividades implementados para mitigar riscos e assegurar a integridade das operações. Ele fornece uma estrutura para monitorar transações, proteger ativos e garantir a confiabilidade das informações.
Non-conformité
La non-conformité se produit lorsqu’un processus ou un résultat ne répond pas aux critères établis dans les normes, législations ou exigences internes. Identifier les non-conformités permet à l’organisation de prendre des mesures correctives et de prévenir les récurrences.
Analyse de risque
L’analyse de risque est l’évaluation systématique des événements potentiels qui peuvent affecter l’organisation, en tenant compte de la probabilité et de l’impact. Elle sert de base pour prioriser les procédures d’audit et renforcer les contrôles préventifs.
Lisez plus – Rapport de non-conformité : à quoi ça sert et comment le faire
Comment élaborer un rapport d’audit interne ?
Maintenant que vous connaissez la différence entre un audit interne et un audit externe, il est temps de découvrir comment vérifier si tout est en ordre avec les processus de votre organisation.
Suivez nos conseils étape par étape pour élaborer le rapport d’audit interne idéal :
1. Préparez une couverture
Vous avez déjà entendu le dicton qui dit que la première impression est celle qui reste ?
Le travail de l’auditeur doit faire bonne impression. Il est donc essentiel de commencer par une couverture de qualité. Ce sera le premier point de contact de la direction avec les résultats de l’audit. Par conséquent, il est important qu’elle présente des informations telles que :
- Titre du rapport ;
- Nom de l’auditeur responsable ;
- Date de conclusion de l’audit ;
- Nom de l’entreprise ou de l’unité d’affaires auditée.
2. Rédigez une introduction
Dans cette section, l’auditeur doit fournir une vue d’ensemble avec des informations sur la zone et les processus audités, les normes qui soutiennent la réalisation du travail (ex. : ISO 14001), ainsi que toute information historique nécessaire avant la lecture complète du rapport. Ainsi, toute personne lisant le rapport pourra comprendre les raisons qui ont conduit à la réalisation de l’audit.
Par exemple, le rapport peut traiter de l’émergence d’une nouvelle législation impactant les opérations de l’entreprise. L’introduction peut décrire quelles lois étaient applicables jusqu’alors, où elles échouaient et comment la nouvelle législation propose de traiter ces questions.
3. Rédigez un résumé exécutif
Le résumé exécutif doit présenter les conclusions des travaux réalisés de manière concise. Il doit être structuré comme suit :
- Une brève description de ce qui a été audité, des objectifs, de la portée et des dates de début et de fin.
- Présenter les conclusions de l’auditeur.
4. Présentez la terminologie utilisée
La section suivante doit présenter les termes utilisés dans l’élaboration du rapport afin que tout le monde puisse comprendre les informations présentées.
Exemple : s’il y a des références à l’ISO, il est important de préciser qu’il s’agit de l’Organisation Internationale de Normalisation.
5. Présentez le plan d’audit
Le plan d’audit doit présenter l’auditeur principal et ses qualifications, ainsi que les autres membres de l’équipe. Cette section doit également décrire les documents évalués et les personnes interviewées.
L’auditeur doit décrire les étapes suivies au cours de l’audit — un outil de cartographie des processus peut aider — et les critères utilisés pour sélectionner les documents évalués, ainsi que pour choisir les personnes interviewées.
6. Décrivez les faits constatés et présentez les recommandations
L’auditeur doit prendre note lorsque quelque chose ne respecte pas les normes établies, en décrivant les faits et les preuves constatées.
À la fin de tout, l’auditeur doit conclure le rapport avec une section de “Recommandations” d’amélioration pour l’organisation. À ce stade, il doit considérer les aspects suivants :
- Être positif : il doit se concentrer sur ce qui se passe actuellement et sur la manière dont les aspects positifs de l’entreprise peuvent être appliqués aux domaines ou processus inefficaces.
- Être spécifique : l’auditeur doit être très clair et spécifique sur les aspects qui ne sont pas conformes aux normes établies, ainsi que sur les actions à mettre en œuvre pour garantir la conformité. Il doit préciser qui doit agir pour remédier à ces questions.
- Être concis : l’auditeur doit être bref dans ses recommandations et inclure uniquement les informations et détails vraiment nécessaires.
Ensuite, nous allons présenter quelques termes importants pour mieux comprendre le processus de rapport d’audit interne :
Traçabilité (audit trail)
Rastreabilidade, ou audit trail, é o registro cronológico de registros e ações que documentam o histórico de processos e transações. Facilita a investigação de discrepâncias e a verificação da integridade dos dados auditados.
CAPA (Action Corrective et Préventive)
Les CAPA sont des initiatives planifiées pour éliminer la cause des non-conformités identifiées (action corrective) et prévenir leur occurrence future (action préventive). Ce cycle favorise l’amélioration continue et renforce la culture de qualité.
Amélioration continue
L’amélioration continue est la pratique de réviser et d’améliorer les processus de manière permanente, en recherchant l’efficacité, la réduction des défaillances et une plus grande valeur pour les parties prenantes. Des outils comme le PDCA et Six Sigma sont couramment utilisés pour structurer ce processus.
Plan d’Audit
Le plan d’audit décrit le périmètre, les objectifs, les critères, les ressources et le calendrier d’un audit. Il sert de guide pour l’équipe d’audit, garantissant que toutes les étapes sont menées de manière standardisée et objective.
PDCA (Plan-Do-Check-Act)
Le PDCA est un cycle en quatre étapes utilisé pour gérer les processus et promouvoir l’amélioration continue : planifier, exécuter, vérifier et agir. Il est largement adopté dans les systèmes de gestion pour soutenir le progrès et l’efficacité des contrôles.
Lisez plus – Audits qualité : comment le faire en 4 étapes simples et efficaces
Considérations finales
Élaborer un rapport d’audit efficace est essentiel pour assurer la transparence, la conformité et l’amélioration continue au sein d’une organisation. Un bon rapport évalue non seulement la situation actuelle de l’entreprise, mais offre également des recommandations claires et spécifiques pour corriger les éventuelles défaillances et promouvoir les bonnes pratiques.
Que ce soit pour un audit interne ou externe, l’accent doit être mis sur la précision des informations et la clarté de la communication. En suivant un processus structuré et minutieux, il est possible de produire un document qui non seulement répond aux exigences légales et normatives, mais qui apporte également une valeur réelle aux parties prenantes. De cette manière, vous contribuez à la croissance durable et à la crédibilité de votre organisation.
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FAQ – Questions fréquentes
Qu’est-ce qu’un rapport d’audit?
Le rapport d’audit est un document formel qui communique l’évaluation d’un auditeur sur un aspect particulier d’une organisation, indiquant si elle est conforme à la législation ou aux normes souhaitées. Il présente des conclusions claires, montrant les points de conformité et de non-conformité identifiés au cours du processus.
Comment rédiger un rapport d’audit?
Pour rédiger un rapport d’audit, commencez par préparer la couverture (avec le titre, le nom de l’auditeur, la date et l’unité auditée) et une introduction qui décrit le périmètre, les normes de référence et les antécédents pertinents. Ensuite, élaborez un résumé exécutif, définissez la terminologie, présentez le plan d’audit et décrivez les faits constatés ainsi que les recommandations d’amélioration.
Que doit contenir le rapport d’audit?
Le rapport doit contenir la couverture, l’introduction, le résumé exécutif, la section de terminologie, le plan d’audit et la description des faits constatés. De plus, il se termine par des recommandations spécifiques pour remédier aux points de non-conformité et des suggestions de bonnes pratiques.
Qui peut signer un rapport d’audit?
En France, le rapport d’audit doit être signé par le « commissaire aux comptes » (CAC) responsable, qui agit en tant que personne physique ou société inscrite au Haut Conseil du Commissariat aux Comptes (H3C), organe régulateur qui a remplacé les structures précédentes. La fonction exige un enregistrement formel au H3C et un serment d’indépendance devant la cour d’appel compétente.
Le CAC doit posséder le Certificat d’Aptitude aux Fonctions de Commissaire aux Comptes (CAFCC) ou le Diplôme d’Expertise Comptable (DEC), ce dernier étant plus complet en comptabilité. La signature du professionnel confère authenticité au rapport et le lie juridiquement au contenu, sans possibilité de délégation à des collaborateurs.
La nomination est obligatoire pour les entreprises qui dépassent des seuils tels qu’un chiffre d’affaires supérieur à 8 millions d’euros, un bilan supérieur à 4 millions d’euros ou plus de 50 employés. Les entreprises plus petites peuvent adopter cette pratique volontairement, visant la crédibilité, à condition qu’elles soient alignées avec le Code de Commerce français.
La validation du rapport est limitée aux professionnels ou sociétés enregistrés au H3C, conformément aux normes légales. Le CAC peut signer au nom de jusqu’à deux sociétés d’audit, à condition de respecter des règles strictes d’indépendance pour éviter les conflits.
La responsabilité de la signature est intransférable, même avec des équipes aidant dans les travaux. La structure garantit la transparence et la conformité, renforçant la confiance dans les états financiers audités.
Quel est le déroulement du processus d’audit?
Le déroulement commence par la préparation de la couverture et l’élaboration de l’introduction, expliquant le périmètre et les normes applicables.
Ensuite, il y a le résumé exécutif, la présentation de la terminologie, le détail du plan d’audit et, enfin, la description des faits constatés et les recommandations d’amélioration.
